El nuevo marco de la auditoría interna en las universidades públicas (página 2)

El control es eficaz, cuando no entorpece las funciones
administrativas y operativas y además cuando se toman en
cuenta las sugerencias y recomendaciones de los órganos
responsables del mismo y cuando se aplican las medidas
correctivas necesarias para optimizar la gestión
empresarial.

Andrade[3]sostiene la siguiente
teoría: El control eficaz consiste en evaluar un conjunto
de proposiciones financieras, económicas y sociales, con
la finalidad de determinar si las metas, objetivos,
políticas, estrategias, presupuestos, programas y
proyectos de inversión emanados de la gestión se
están cumpliendo de acuerdo a lo previsto.

El control eficaz, es el proceso de comprobación
destinado a determinar si se siguen o no los planes, si se
están haciendo o no progresos para la consecución
de los objetivos propuestos y el proceso de actuación, si
fuese preciso, para corregir cualquier
desviación.

De forma más concisa, E. Gironella Mas Grau,
citado por el Informativo Caballero
Bustamante[4]denomina "Control interno al plan de
organización y el conjunto de métodos y
procedimientos que sirven para ayudar a la dirección en el
mejor desempeño de sus funciones"

NUEVOS COMPONENTES DEL CONTROL
INTERNO:

El control interno consta de cinco componentes
relacionados entre sí. Estos se derivan del estilo de
gobierno de las instituciones y están integrados en el
proceso de gestión.

El entorno de control aporta el ambiente
en el que ls personas desarrollan sus actividades y cumplen con
sus responsabilidades de control. Sirve como base de los otros
componentes. Dentro de este entorno, los directivos
evalúan los riesgos relacionados con el
cumplimiento de terminados objetivos. Las actividades de
control se establecen para ayudar a asegurar que se
pongan en práctica las directrices de la dirección
para hacer frente a dichos riesgos. Mientras tanto, la
información relevante se capta y se
comunica por toda la organización. Todo este proceso es
supervisado y modificado según las
circunstancias.

EFICACIA DEL CONTROL INTERNO:

De acuerdo con el COSO[5]los sistemas de
control interno funcionan a distintos niveles de eficacia. De la
misma forma, un sistema determinado puede funcionar de manera
diferente en momentos distintos.

Cuando un sistema de control alcanza el
estándar a continuación, puede considerarse un
sistema "eficaz".

El control interno puede considerarse eficaz si: i) Se
están logrando los objetivos operacionales de la entidad;
ii) Disponen de información adecuada hasta el punto de
lograr los objetivos operacionales de la entidad; iii) Si se
preparan de forma fiable la información financiera,
económica y patrimonial de la entidad; y, iv) Si se
cumplen las leyes y normas aplicables.

Mientras que el control es un proceso, su eficacia es un
estado o condición del proceso en un momento dado, el
mismo que al superar los estándares establecidos facilita
la eficacia de la gestión institucional.

La determinación de si un sistema de control es
"eficaz" o no y su influencia en la eficacia del gobierno
corporativo de las Organizaciones No Gubernamentales de
Desarrollo, constituye una toma de postura subjetiva que resulta
del análisis de si están presentes y funcionando
eficazmente los cinco componentes: entorno de control,
evaluación de los riesgos, actividades de control,
información y comunicación y
supervisión.

Su funcionamiento eficaz proporciona un grado de
seguridad razonable de que una o más de las
categorías de objetivos establecidos va a cumplirse. Por
consiguiente, estos componentes también son criterios para
determinar si el control interno es eficaz.

"El gobierno corporativo eficaz está relacionado
al cumplimiento de las acciones, políticas, metas,
objetivos, misión y visión de la empresa; tal como
lo establece la gestión empresarial
moderna"[6]

• (2) PROCESO DE LA AUDITORIA
  INTERNA.

CONCEPTUALIZACIONES:

Según Elorrega[7]la auditoria
interna es fundamentalmente un control de controles. A
continuación el autor, haciendo referencia a Charles
Bacón, indica que la auditoria interna es una actividad de
evaluación independiente dentro de una
organización, cuya finalidad es examinar las operaciones
contables, financieras y administrativas, como base para la
prestación de un servicio efectivo a los más altos
niveles de dirección. También dice que expresado de
otro modo, es un control administrativo que funciona sobre la
base de medición y evaluación de otros
controles.

La auditoria interna, es aquella que se practica por los
propios empleados y funcionarios de una entidad, con la finalidad
de proporcionar al gobierno corporativo un servicio de
carácter proteccionista y constructivo, de donde se deduce
que la principal diferencia con respecto a la auditoria externa
radica precisamente en la dependencia económica de
dirección del Auditor interno.

Es conveniente hacer notar que por la frecuencia y
cantidad de revisiones que se efectúan, muchas empresas se
ven precisadas a utilizar empleados que no tiene la
preparación adecuada para la práctica de la
auditoria.

Estas situaciones propias de la auditoria interna,
resultan incongruentes con las normas relativas a la personalidad
profesional del auditor referentes a la "independencia mental" y
al "adiestramiento y capacidad profesional"

No hay que olvidar que la auditoria interna es un
servicio realmente gerencial, por lo que sus objetivos deben ir
aparejados a los objetivos de las autoridades del gobierno de las
universidades, los mismos que se pueden resumir en. I)
reducción de costos y gastos; ii) incremento de la
eficiencia de las operaciones; iii) Eliminación del mal
uso de los bienes y derechos de las instituciones (activos); y,
iv) Obtención de mejores rendimientos
(rentabilidad).

NUEVO MARCO DE LA AUDITORIA INTERNA:

La nueva concepción tiende a considerar a la
auditoria interna como un servicio de asistencia técnica a
las autoridades y trabajadores, centro de la institución,
aún cuando sin descuido de su primordial responsabilidad
de revisar las operaciones y evaluar el funcionamiento del
control interno . Fiscalizar a la par que asesorar ha de ser,
pues, según esta modalidad, el verdadero objetivo de la
auditoria interna en el nuevo marco de la competitividad y la
globalización, todo esto en base a los componentes del
Informe COSO.

En el nuevo marco, la finalidad de la auditoria interna,
es prestar un servicio de asistencia constructiva a la
administración, con el propósito de mejorar la
conducción de las operaciones y de obtener un mayor
beneficio económico para la entidad o un cumplimiento
más eficaz de sus objetivos institucionales

Según el Instituto de Auditores Internos del
Perú, la auditoria interna, es una actividad independiente
y objetiva de aseguramiento y consulta, concebida para agregar
valor y mejorar las operaciones de una
organización.

Ayuda a una organización a cumplir sus objetivos
aportando un enfoque sistemático y disciplinado para
evaluar y mejorar los procesos de gestión de riesgos,
control y gobierno.

NORMAS DE AUDITORIA INTERNA:

Son los requisitos de calidad relativas a la
personalidad, trabajo y a la información que rinde como
resultado de dicho trabajo.

Al respecto tenemos: Normas de Auditoria Generalmente
Aceptadas (NAGAS), Normas Internacionales de Auditoria (NIAS),
Normas de Auditoria Gubernamental (NAGUS), Normas para el
Ejercicio Profesional de la Auditoria Interna, etc

PROCESO DE LA AUDITORIA INTERNA:

Existen varios puntos de vista para determinar el
proceso de la auditoria interna.

Un primer punto de vista indica que el proceso
está compuesto por la planeación, ejecución
y los informes de auditoria.

Un segundo punto de vista dice que el proceso comprende
la pre-auditoria, la auditoria propiamente dicha y la post-
auditoria.

Un tercer punto mas moderno, establece que el proceso
abarca la planeación, evaluación, resultados,
monitoreo, y la asesoría en las actividades de
retroalimentación.

El asunto es que en todos los casos la auditoria interna
se convierte en una actividad profesional del más alto
nivel que influye en la optimización del gobierno
corporativo de las universidades públicas.

• CONCEPTUALIZACIONES RELACIONADAS CON LA
  OPTIMIZACION DEL GOBIERNO CORPORATIVO DE LAS UNIVERSIDADES
  PUBLICAS.

• (1)  LA ESTRUCTURA ORGANIZACIONAL EN LA
  OPTIMIZACION DEL GOBIERNO CORPORATIVO DE LAS
  UNIVERSIDADES.

Toda organización puede y debe ser planeada. Toda
organización debe ser simplificada.

La división del trabajo mejorará el
rendimiento de la organización.

La organización debe ser dirigida al hombre y por
el hombre.

La racionalización debe aplicarse en todo su
contexto: simplificación, especificación,
mecanización y normalización.

La organización institucional comprende el
siguiente proceso> estructuración,
reorganización, reestructuración, reordenamiento y
desactivación.

El diseño de la estructura organizacional,
comprende el establecimientos de órganos y cargos,
políticas y estrategias, funciones y procedimientos,
metas, objetivos, misión y visión institucional,
asignación de personal, asignación de recursos y
otros aspectos.

• (2)  PROCESO DE GESTION EN EL MARCO DEL
  GOBIERNO CORPORATIVO.

El proceso de gestión comprende el proceso
administrativo, la obtención de resultados, el proceso de
evaluación y la retroalimentación
correspondiente.

PROCESO DE GESTION:

Comprende: la planeación, organización,
dirección, coordinación y control que debe
aplicarse en las universidades públicas para cumplir las
metas, objetivos, misión y visión
institucional.

OPTIMIZACION DEL GOBIERNO CORPORATIVO.

Es el proceso emprendido por una o más personas
para coordinar las actividades laborales de otras personas con la
finalidad de lograr resultados de alta calidad que una persona no
podría alcanzar por si sola. En este marco entra en juego
la competitividad, que se define como la medida en que una
empresa, bajo condiciones de mercado libre es capaz de producir
bienes y servicios que superen la prueba de los mercados,
manteniendo o expandiendo al mismo tiempo las rentas reales de
sus empleados y socios. También en este marco se concibe
la calidad, que es la totalidad de los rasgos y las
características de un producto o servicio que refieren a
su capacidad de satisfacer necesidades expresadas o
implícitas"[8]

"optimizacion del gobierno corporativo, es el
conjunto de acciones que permiten obtener el máximo
rendimiento de las actividades que desarrolla la
empresa"[9]

"optimizacion del gobierno corporativo, es hacer
que los miembros de una empresa trabajen juntos con mayor
productividad, que disfruten de su trabajo, que desarrollen
sus

destrezas y habilidades y que sean buenos representantes
de la empresa, presenta un gran reto para los directivos de la
misma.[10]

ESTANDARES DEL GOBIERNO CORPORATIVO Y EL
CONTROL:

Son Estándares la: Ley Universitaria No. 23733,
Reglamento General, Estatuto de la Universidad, Plan
Estratégico Institucional, Manual de: Políticas,
Manual de Riesgos, Manual de Organización y Funciones,
Manual de Procedimientos; Reglamentos de: Control Interno,
reglamento de Auditoria Interna, Reglamento de Auditoria Externa.
Otros Estándares de control son los documentos fuente,
libros principales y auxiliares, estados financieros y los
estados, observaciones y recomendaciones de control interno
financiero resultantes de la auditoria.

Cada Universidad Pública requiere tomar
decisiones, coordinar múltiples actividades, dirigir
personas, evaluar el desempeño con base en objetivos
previamente determinados, conseguir y asignar diferentes
recursos, etc. Las Universidades necesitan que las autoridades
del gobierno corporativo realicen numerosas actividades
administrativas orientadas hacia áreas o problemas
específicos.

El gobierno corporativo, se ha vuelto tan importante
como el mismo trabajo por ejecutar, a medida que éste fue
especializándose y que la magnitud de las operaciones fue
creciendo de modo alarmante. El gobierno de una Universidad no es
un fin en si mismo, pero sí un medio de lograr que las
cosas se realicen de la mejor manera posible, al menor costo y
con la mayor eficiencia y eficacia.

El gobierno corporativo, en las próximas
décadas, será incierto y desafiante, pues se
verá afectado por un sinnúmero de variables,
cambios y transformaciones llenos de ambigüedad e
incertidumbre.

• DEFINICION DE TERMINOS

• (1) SISTEMA DE CONTROL.

Conjunto de elementos, principios, procesos,
procedimientos y técnicas de control enlazados entre si,
con el objeto de evaluar la gestión institucional y
contribuir a su eficiencia y eficacia.

• (2)  CONTROL INTERNO

Proceso efectuado por los órganos directivos y el
resto del personal de la universidad pública,
diseñado con el objeto de proporcionar un grado de
seguridad razonable en cuanto a la consecución de
objetivos.

• (3)  PRINCIPIOS DE CONTROL

Bases, fundamentos del sistema de control. Son de orden
organizativo, administrativo, legal, contable, financiero,
informático, etc.

• (4) AMBIENTE DE CONTROL

Condiciones o circunstancias en las cuales se
desarrollan las acciones de control de una universidad
pública.

• (5) AMBITO DEL CONTROL

Es el espacio, actividad, proceso, función u otro
aspecto que abarca el control interno

• (6)  CLASES DE CONTROL
  INTERNO

• a. CONTROL INTERNO
  OPERACIONAL

Su propósito es operativo y se ejerce por
departamentos operacionales más que por lo financieros y
contables, aunque aquellos utilicen estos últimos como
fuente de información

• b.  CONTROL INTERNO CONTABLE

Tienen por objeto verificar la corrección y
fiabilidad de la contabilidad.

• c.  VERIFICACION INTERNA

Está constituida por procedimientos
específicos como medidas físicas, control de
ingresos y control de gastos, etc. Corresponde al Consejo de
Administración la implementación y mantenimiento de
los sistemas de verificación interna que pueden
conseguirse mediante los procedimientos contables.

• (7) ELEMENTOS DEL CONTROL

• a. ORGANIZACIÓN

Está constituida por la estructura
orgánica; las líneas de autoridad, responsabilidad
y coordinación; la división de labores,
asignación de responsabilidad y otros aspectos.

• b.  DEFINICION DE OBJETIVOS

Son los medios de referencia que utiliza el control para
evaluar la gestión institucional.

• c. PROCESOS Y PROCEDIMIENTOS

Los procesos son las diversas etapas que comprende el
control. En cambio los procedimientos, son las técnicas y
prácticas, que se aplican a la institución,
actividades o funciones que se evalúan.

• d. DESEMPEÑO DEL
  PERSONAL

Comprende la captación, entrenamiento,
ejecución de actividades, retribuciones por el trabajo y
los resultados de sus actividades (eficiencia o deficiencia),
así como la moralidad y ética que
aplican.

• e. SUPERVISION PERMANENTE.

Comprende el conjunto de acciones para observar,
examinar, inspeccionar las actividades del personal.

• (8) COMPONENTES DEL CONTROL

El informe COSO (Committee of Sponsoring
Organizations of the Treadway Comisión ), considera los
siguientes componentes: entorno de control, evaluación de
los riesgos, actividades de control, información y
comunicación y supervisión.

• (9) ORGANOS DE CONTROL

Vienen a ser las dependencias de las universidades
públicas responsables directas del control institucional:
Auditoria Interna y Auditoria Externa. Indirectamente forman
parte del control la Asamblea Universitaria, el Consejo
Universitario, Jefaturas de las diversas áreas
operativas.

• (10) DEPENDECIAS DE CONTROL

Están conformadas por los departamentos,
secciones y/o divisiones conformantes del órgano
máximo del control.

• (11) OBJETIVOS DEL CONTROL
  INTERNO

• Eficiencia y eficacia de las operaciones
  .

• Fiabilidad de la información
  financiera.

• Cumplimiento de las leyes y normas que sean
  aplicables

• (12) ESTANDARES DE CONTROL

Según Koontz / O"Donnell, ya que los planes son
las bases frente a las cuales deben establecerse los controles,
lógicamente se deduce que el primer paso en el proceso
sería establecer planes. Sin embargo, puesto que
éstos varían en nivel

de detalle y complejidad, y ya que los administradores
no suelen observar todo se establecen normas especiales. Las
normas son, por definición, criterios

sencillos de evaluación. Son los puntos
seleccionados en un programa total de planeación donde se
realizan medidas de evaluación, de tal modo que puedan
orientar a los administradores respecto de cómo marchan
las cosas sin que estos tengan que observar cada paso en la
ejecución de los planes.

• (13) PROCESO DE CONTROL

Son las etapas que comprende el control. Cada etapa
tiene su propia metodología, sus técnicas, acciones
y procedimientos. Comprende la planeación,
organización dirección, coordinación e
integración, ejecución e informes.

• (14) POLÍTICAS DE CONTROL
  INTERNO

Son las medidas, pautas, parámetros que debe
seguir el personal que desarrolla las actividades de
control

• (15)  ESTRATEGIAS DE CONTROL

Es el arte de planear, organizar, dirigir y coordinar
las actividades de control en el mediano y largo plazo, con el
objeto de contribuir a la optimización de la
gestión.

• (16) TÁCTICAS DE
  CONTROL

Arte de planear, organizar, disponer, mover y emplear
los procedimientos de control en el presente y en el corto
plazo.

• (17) LINEAMIENTOS DE CONTROL

Delineación de las actividades de control de una
universidad pública.

• (18) METODOS DE CONTROL

Son los procesos y procedimientos que se siguen en las
actividades de control hasta determinar los resultados positivos
o negativos

• (19) PROCEDIMIENTOS DE
  CONTROL

Son las técnicas y prácticas que se
aplican en las actividades de control realizadas por los
órganos de control.

• (20) INSTRUMENTOS DE CONTROL

Constituyen instrumentos de control, los organigramas,
cronogramas de trabajo, hojas de trabajo, cédulas, libros,
documentos, etc.

• (21) HERRAMIENTAS DE CONTROL

Están constituídas por las normas
generales y específicas de la
institución.

• (22) MECANISMOS DE CONTROL

Son las formas de realizar el control; por ejemplo la
evaluación del plan estratégico, la
evaluación del presupuesto y el análisis e
interpretación de los estados financieros.

• (23) TÉCNICAS DE
  CONTROL

Vienen a ser las prácticas y pericias, dominios o
destrezas en la utilización de las herramientas,
mecanismos e instrumentos en las actividades de control
institucional.

• (24) ACCIONES DE CONTROL

Efecto de aplicar los procedimientos, técnicas y
prácticas en las actividades de control de una universidad
pública.

• (25) ACCIONES DE CONTROL

Son los procedimientos utilizados en las actividades de
control de una universidad pública.

• (26) RIESGOS DE CONTROL

La identificación y el análisis de los
riesgos es un proceso interactivo continuo y constituye un
componente fundamental de un sistema de control interno eficaz.
La dirección debe examinar detalladamente los riesgos
existentes a todos los niveles de la universidad y tomar las
medidas oportunas y gestionarlos

• (27) EL CONTROL COMO UN SISTEMA DE
  RETROALIMENTACION

La posición de considerar al control tan
sólo como el establecimiento de normas, medidas de
evaluación y corrección de desviaciones, ha
cambiado en los últimos tiempos. Con seguridad, los
administradores miden la labor real, la comparan contra las
normas, e identifican y analizan las desviaciones.

Pero entonces, para hacer las correcciones necesarias
deben implantar y mejorar programas de acción correctiva
con objeto de alcanzar los objetivos deseados.

• (28) LO QUE SE PUEDE LOGRAR CON EL CONTROL
  INTERNO

El control interno puede ayudar a que una entidad
consiga sus objetivos, organización,
administración, rentabilidad y rendimiento y a prevenir la
pérdida de recursos. Puede ayudar a la obtención de
información financiera fiable. También puede
reforzar la confianza en que la entidad cumple con las leyes y
normas aplicables, evitando efectos perjudiciales para su
reputación y otras consecuencias. En resumen puede ayudar
a que una entidad llegue adonde quiere ir y evite peligros y
sorpresas en el camino.

• (29) LO QUE NO SE PUEDE LOGRAR CON EL
  CONTROL INTERNO

Las expectativas pueden ser mayores y poco realistas. El
control interno no garantiza el éxito de una entidad.
Incluso un control interno eficaz sólo puede "ayudar" a la
consecución de los objetivos. Puede suministrar
información para la dirección sobre el progreso de
la entidad, o la falta de tal progreso, hacia la
consecución de dichos objetivos. Sin embargo, el control
interno no puede hacer

que una autoridad o funcionario intrínsecamente
malo se convierta en un buen gerente.

• PROPUESTA DE APLICACIÓN DE UN NUEVO
  SISTEMA DE CONTROL EN LAS UNIVERSIDADES
  PUBLICAS

De acuerdo con Informe COSO [11]los
controles internos se implantan con el fin de detectar, en el
plazo deseado, cualquier desviación respecto a los
objetivos de rentabilidad establecidos por la empresa y de
limitar las sorpresas. Dichos controles permiten a la
dirección hacer frente a la rápida evolución
del entorno económico y competitivo, así como a las
exigencias y prioridades cambiantes de los clientes y adaptar su
estructura para asegurar el crecimiento futuro. Los controles
internos fomentan la eficiencia, reducen el riesgo de
pérdida de valor de los activos y ayudan a garantizar la
fiabilidad de los estados financieros y el cumplimiento de las
leyes y normas vigentes. Debido a que los controles internos son
útiles para la consecución de muchos objetivos
importantes, cada vez es mayor la exigencia de disponer de
mejores sistemas de control interno y de informes sobre los
mismos. El control interno es considerado cada vez más
como una solución a numerosos problemas
potenciales.

El control interno es un proceso, su eficacia es el
estado o la situación del proceso en un momento
dado.

El control interno a implantarse debe constar de cinco
componentes relacionados entre sí. Se derivan de la manera
en que la dirección dirija la empresa y están
integrados en el proceso de dirección. Aunque los
componentes son aplicables a todas las empresas. Los componentes
son los siguientes:

• a. ENTORNO DEL CONTROL

ES la base de todos los demás componentes del
control interno, aportando disciplina y estructura. Los factores
del entorno de control incluyen la integridad, los valores
éticos y la capacidad de los empleados de la entidad, la
filosofía de la dirección y el estilo de
gestión, la manera en que la dirección asigna la
autoridad y la responsabilidad y organiza y desarrolla
profesionalmente a sus empleados y la atención y
orientación que proporciona el Consejo de
Administración

• b. EVALUACION DE RIESGOS

Las universidades públicas así como todas
las empresas se enfrentan a diversos riesgos externos e internos
que tienen que ser evaluados. Una condición previa a la
evaluación del riesgo es la identificación de los
objetivos a los distintos niveles, vinculados entre si e
internamente coherentes. La evaluación de los riesgos
consiste en la identificación y el análisis de los
riesgos relevantes para la consecución de los objetivos, y
sirve de base para determinar como han de ser gestionados los
riesgos.

• c. ACTIVIDADES DE CONTROL

Las actividades de control son las políticas y
los procedimientos que ayudan a asegurar que se lleven a cabo las
instrucciones de la dirección. Ayudan a asegurar que se
toman las medidas necesarias para controlar los riesgos
relacionados con la consecución de los objetivos de la
entidad. Hay actividades de control en toda la
organización, a todos los niveles y en todas sus funciones
incluyen una gama de actividades tan diversa como aprobaciones,
autorizaciones, verificaciones, conciliaciones, revisiones de
rentabilidad operativa, salvaguarda de activos y
segregación de funciones.

• d. INFORMACION Y COMUNICACION

En las universidades públicas, hay que
identificar, recopilar y comunicar información pertinente
en forma y plazo que permitan cumplir a cada directivo,
funcionario y trabajador con sus responsabilidades. Los sistemas
informáticos producen informes que contienen
información operativa, financiera y datos sobre el
cumplimiento de las normas que permite dirigir y controlar la
empresa de forma adecuada.

• e. SUPERVISION

El sistema de control interno de una universidad
pública requiere supervisión, es decir, un proceso
que comprueba que se mantienen el adecuado funcionamiento del
sistema a lo largo del tiempo. Esto se consigue mediante
actividades de supervisión continuada, evaluaciones
periódicas a una combinación de ambas cosas. La
supervisión continuada se da en el transcurso de las
operaciones. Incluye tanto las actividades normales de
dirección y supervisión, como otras actividades
llevadas a cabo por el personal en la realización de sus
funciones. El alcance y la frecuencia de las evaluaciones
periódicas dependerán esencialmente de una
evaluación de los riesgos y de la eficacia de los procesos
de supervisión continuada. Las deficiencias detectadas en
el control interno deberán ser notificadas a niveles
superiores, mientras que la alta dirección y el consejo de
administración deberían ser informados de los
aspectos significativos observados.

Estos componentes, vinculados entre sí, generan
una sinergia y forman un sistema integrado que responde de una
manera dinámica a las circunstancias cambiantes del
entorno. El sistema de control interno está entrelazado
con las actividades operativas de la entidad y existe por razones
empresariales fundamentales. El sistema de control interno es
más efectivo cuando los controles se incorporan en la
infraestructura de la cooperativa y forman parte de la esencia de
la misma. Mediante los controles "incorporados", se fomenta la
calidad y las iniciativas de delegación de poderes, se
evitan gastos innecesarios y se permite una respuesta
rápida ante las circunstancias cambiantes.

La responsabilidad de la implantación del control
interno con todos estos componentes, no será suficiente
para facilitar la gestión óptima de la
cooperación internacional, por lo que se requiere un
sistema de control interno que se aplique sobre la base de la
existencia de documentos normativos que van a constituir los
estándares para evaluar la programación,
gestión y el control mismo de las organizaciones no
gubernamentales de desarrollo. En este sentido se propone la
aplicación de los siguientes documentos
normativos.

El establecimiento de una nuevo sistema de
control interno, debe partir por el establecimiento de normas,
como las siguientes:

REGLAMENTO DEL SISTEMA DE CONTROL
INTERNO

• 1. CONSIDERANDOS:

• Es necesario propender a que la entidad cuente con
  un sistema de control interno adecuado a las
  características de sus operaciones y servicios, siendo
  necesario establecer criterios mínimos para el buen
  funcionamiento de dicho sistema, para que sus órganos
  cumplan adecuadamente las funciones de dirección
  administrativa, así como las de fiscalización y
  control, respectivamente.

• El sistema de control interno debe permitir a la
  sociedad civil la oportuna identificación y la
  adecuada administración de los distintos riesgos que
  enfrentan.

• 2. ALCANCE

Las disposiciones del presente Reglamento son aplicables
a las áreas de la entidad.

• 3.  DEFINICIONES

• a) Asamblea Universitaria.- Asamblea
  Miembros de la Universidad.

• b) Autoridades.- Los integrantes de los
  órganos directivos.

• c) Identificación y
  administración de riesgos.- Determinación,
  medición, monitoreo y control de los riesgos que asume
  la entidad.

• d) Código Civil .- El Decreto
  Legislativo No. 295.

• e) Manual de Organización y
  funciones.- Documento que detalla la organización
  funcional de las diferentes unidades de la entidad,
  así como las obligaciones y responsabilidades de cada
  una de ellas y de los directivos, funcionarios y demás
  trabajadores que las conforman.

• f) Manual de Políticas y
  Procedimientos.- Documentos que contienen las
  políticas y procedimientos establecidos por la entidad
  para la realización de las actividades de cada una de
  las unidades con las que cuenta.

• g) Manual de Control de riesgos.-
  Documento que contiene las políticas y procedimientos
  para las identificación y administración de los
  riesgos que enfrenta la entidad.

• 4.  DEL SISTEMA DE CONTROL
  INTERNO

• a) La entidad debe implementar una sistema de
  control interno eficiente, eficaz, permanentemente
  actualizado y adecuado a sus características
  particulares.

• b) Se entiende por sistema de control
  interno al conjunto de políticas, procedimientos y
  técnicas de control establecidas por la entidad para
  alcanzar una adecuada organización administrativa,
  eficiencia operativa, confiabilidad de los reportes,
  apropiada identificación y administración de
  los riesgos que enfrenta y cumplimiento de las disposiciones
  que le son aplicables.

• c) El sistema de control interno comprende,
  como mínimo, los siguientes aspectos:

• Sistema de organización y
  administración, que corresponde al establecimiento de
  una adecuada estructura organizativa y administrativa, en
  función a las características de la entidad,
  que delimite claramente las obligaciones, responsabilidades y
  el grado de dependencia e interrelación existente
  entre las áreas operativas y administrativas, las
  cuales deben estar contenidas en el respectivo manual de
  organización y funciones.

• Sistema de control de riesgos, que corresponde a los
  mecanismos establecidos en la empresa para la
  identificación y administración de todos los
  riesgos que enfrenta. Incluye la evaluación permanente
  de dichos mecanismos, así como las demás
  acciones correctivas o mejoras requeridas según el
  caso.

• Sistema de información, que corresponde a los
  mecanismos destinados a la elaboración de
  información, tanto interna como externa, necesaria
  para desarrollar, administrar y controlar las operaciones y
  las actividades de la entidad. Comprende también las
  acciones realizadas para la difusión de las
  responsabilidades que corresponde a los diferentes niveles de
  la entidad, así como la remisión de
  información a las entidades supervisoras requeridas
  por las normas vigentes. Incluye, adicionalmente, las
  políticas y procedimientos para la utilización
  de los sistemas informáticos y las medidas de
  seguridad y planes de contingencia para dichos
  sistemas.

• d) El sistema de control interno involucra a
  las autoridades, funcionarios, docentes, trabajadores y
  alumnos que forman parte de la entidad, por lo que la
  participación de cada uno de ellos deberá estar
  claramente definida en los manuales de organización y
  funciones, de políticas y procedimientos, de control
  de riesgos y en normas de naturaleza similar establecidas por
  la entidad.

• e) El Órgano de Control Interno y la
  Oficina de auditoria interna serán responsables de la
  evaluación permanente del diseño, alcance y
  funcionamiento del sistema de control interno. A su vez, la
  sociedad de auditoría externa correspondiente,
  evaluará anualmente el sistema de control interno de
  la entidad. En ambos casos, dicha evaluación
  deberá realizarse de conformidad con las disposiciones
  emitidas por entes supervisores y de control y las normas
  internacionales de auditoría.

• f)  Las deficiencias del sistema de control
  interno identificadas en cualquier unidad de la entidad
  deberán ser reportadas oportuna y
  simultáneamente al los órganos respectivos,
  para la adopción de las medidas necesarias para su
  pronta corrección.

• 5. DEL CONSEJO DE UNIVERSITARIO Y
  RECTORADO.

• a) El Consejo Universitario como órgano
  responsable del funcionamiento administrativo de la entidad
  conforme lo establecido en las normas, es el responsable del
  diseño del sistema de control interno, de su adecuado
  funcionamiento, apropiado seguimiento y de difundir la
  importancia del control interno dentro de la empresa. Las
  responsabilidades mínimas del Consejo, respecto al
  sistema de control interno, son las siguientes:

• Aprobar los manuales de organización y
  funciones, de políticas y procedimientos y
  demás manuales de la empresa;

• Adecuar de manera permanente los manuales antes
  citados a las operaciones y servicios que brinda la entidad,
  así como a los riesgos que asume, y revisarlos por lo
  menos anualmente;

• Adoptar las acciones necesarias para identificar y
  administrar los riesgos que la entidad asume en el desarrollo
  de sus operaciones y actividades;

• Establecer los incentivos, sanciones y medidas
  correctivas que fomenten el adecuado funcionamiento del
  sistema de control interno; y,

• Aprobar y velar por la asignación de los
  recursos necesarios para el adecuado funcionamiento del
  sistema de control interno.

• b) El Rector, como funcionario ejecutivo de
  más alto nivel de la universidad pública tiene
  la responsabilidad de implementar y poner en funcionamiento
  el sistema de control interno conforme a las disposiciones
  del Consejo Universitario. Para tal efecto, deberá
  dotar a la entidad de los recursos necesarios para el
  adecuado desarrollo de dicho sistema. Asimismo, el gerente es
  responsable por el funcionamiento y efectividad de los
  procesos que permita la identificación y
  administración de los riesgos que asume la empresa en
  el desarrollo de sus operaciones y actividades.

• 6.  ORGANO DE CONTROL INTERNO

Es el órgano fiscalizador de la entidad, asimismo
es responsable en primera instancia del control de la
institución, deberá velar por el cumplimiento de
las disposiciones señaladas en el presente Reglamento,
siendo sus responsabilidades mínimas las
siguientes:

• a) Evaluar el diseño, alcance y
  funcionamiento del sistema de control interno, así
  como velar por su eficiencia y eficacia

• b) Informar al Consejo Universitario sobre el
  grado de cumplimiento de las políticas y
  procedimientos internos, problemas de control y
  administración interna detectados, así como del
  seguimiento de las medidas correctivas implementadas en
  función de las evaluaciones realizadas

• c) Evaluar permanentemente el desempeño
  de los auditores internos y externos, incidiendo en los
  aspectos relacionados con la eficacia y eficiencia del
  control interno.

• 7. DE LA ASAMBLEA
  UNIVERSITARIA:

Es responsable del seguimiento de lo dispuesto en el
presente reglamento, debiendo adoptar las medidas que se
consideren pertinentes para su adecuado cumplimiento.

REGLAMENTO DE AUTOCONTROL
INSTITUCIONAL

Resulta necesario establecer normas, que respetando la
autonomía institucional, permitan lograr la eficiencia y
eficacia de la entidad, mediante un control empresarial
adecuado.

OBJETO:

Regular el sistema y medios por los cuales la propia
entidad debe mantener un activo control sobre su respectiva
organización

BASE NORMATIVA

• Ley Universitaria

• Estatuto institucional

• Reglamento General de la Universidad

• Otras normas relacionadas

AUCONTROL INSTITUCIONAL

Es el sistema y medios que deben disponer la entidad,
para mantener la eficiencia y eficacia de su gestión en
armonía con el interés de sus asociados y de la
comunidad en general

EFICIENCIA Y EFICACIA INSTITUCIONAL

EFICIENCIA.- Se entiende por eficiencia el mejor
y más racional uso de los recursos humanos y materiales de
que disponen estas organizaciones. En tal sentido, toda entidad
debe lograr sus objetivos utilizado sus recursos progresivamente
con el mayor rendimiento que técnicamente sea
posible.

EFICACIA.- Se entiende por eficacia al logro de
los objetivos propuestos por los asociados para el mejoramiento
de su respectivo desarrollo personal y económico. En tal
sentido, toda entidad debe tener como objetivos aquellos
formulados y reclamados por sus propios asociados, previo
adecuado conocimiento de éstos a las condiciones en que
opera la empresa.

ORGANOS INTEGRANTES DEL AUTOCONTROL

El autocontrol institucional se realiza en forma
integral sin perjuicio de las atribuciones que les corresponde a
cada órgano según Ley.

Particularmente corresponde a: 1) La Asamblea de
Asociados, 2) El Consejo de Administración, 3) Consejo de
Vigilancia, 4) El gerente y la Oficina de auditoria
interna

RESPONSABILIDADES

• b. La Asamblea Universitaria es el
  órgano encargado de supervisar la eficacia de la
  universidad.

• c. El Consejo Universitario es el órgano
  encargado de supervisar la eficiencia de la entidad
  .

• d. El Órgano de Control Interno y la
  Oficina de Auditoria Interna, son los órganos
  encargados de supervisar la legalidad de las acciones de la
  entidad, la veracidad de las informaciones proporcionadas a
  los asociados, a las autoridades y a la comunidad en general
  y la seguridad de los bienes de la entidad.

La Oficina de Auditoria interna debe realizar bajo
responsabilidad arqueos de caja, valores y otros bienes,
controles contables y legales permanentes y cuando la magnitud de
la empresa lo permita, el desarrollo de auditorías
operativas, de gestión, sistemas, financieras e
integrales.

Las técnicas que deberá aplicar el para
cumplir sus responsabilidades, son las siguientes:

• Técnicas de verificación
  ocular.- Que comprende la comparación,
  observación, revisión selectiva y el
  rastreo.

• Técnicas de verificación
  verbal.- Comprende la indagación.

• Técnicas de verificación
  escrita.- Comprende al análisis,
  conciliación y confirmación.

• Técnicas de verificación
  documental: Abarca la comprobación y la
  computación

• Técnicas de verificación
  física.- Comprende la
  inspección.

Reglamento de auditoria
interna

• ALCANCE

Las disposiciones del presente reglamento son aplicables
a las dependencias de la entidad.

DEFINICIONES

• a) Actividades programadas: Evaluaciones que
  deben ser consideradas de manera permanente en el Plan Anual
  de Trabajo de Auditoría Interna.

• b) Actividades no programadas: Exámenes
  especiales que no se encuentran establecidos en el Plan y se
  realizan cuando se consideran necesarios para la
  evaluación del funcionamiento del sistema de control
  interno.

• c) Asamblea Universitaria: Asamblea de
  autoridades .

• d) Días: Días
  calendario.

• e) Contraloría: órgano de
  control

• f) Hechos significativos: Sucesos que exponen o
  que eventualmente puedan exponer a la entidad a riesgos que
  puedan tener impacto en su solvencia y liquidez, de tal
  manera que exista la posibilidad de afectar el cumplimiento
  de sus obligaciones con sus socios.

• g) Identificación y
  administración de riesgos: Determinación,
  medición, monitoreo y control de los riesgos que asume
  la empresa.

• h) Manual de Auditoría Interna:
  Documento que contiene las políticas, funciones,
  procedimientos y técnicas de auditoría
  utilizados para evaluar el funcionamiento del sistema de
  control interno de la entidad.

• i) Plan: Plan Anual de Trabajo de
  Auditoría Interna que contiene los lineamientos
  generales, objetivos y alcance del programa de
  auditoría, cronograma y actividades programadas que se
  desarrollarán durante cada ejercicio
  económico

• j) Sistema de control interno: Conjunto de
  políticas, procedimientos y técnicas de control
  establecidas por la entidad para alcanzar una adecuada
  organización administrativa, eficiencia operativa,
  confiabilidad de los reportes, apropiada
  identificación y administración de los riesgos
  que enfrenta y cumplimiento de las disposiciones legales que
  le son aplicables.

2. RESPONSABILIDAD DE LA ASAMBLEA Y DEL CONSEJO
UNIVERSITARIO.

La Asamblea, como autoridad suprema de la entidad y
responsable en primera instancia del control de la misma, debe
adoptar las acciones necesarias para que la Oficina de auditoria
Interna realice las funciones de un adecuado seguimiento del
cumplimiento de las disposiciones del presente reglamento. El
Consejo es responsable de proporcionar los recursos y
demás facilidades que resulten necesarias para el
desarrollo de dichas funciones.

• 1. DE LA LABOR DE AUDITORIA
  INTERNA

• a) Los encargados de realizar la labor de
  auditoría interna de acuerdo con lo establecido,
  deberán tener la independencia suficiente para cumplir
  sus funciones de manera efectiva, eficiente y oportuna,
  contando para ello con todas las facultades necesarias para
  el logro de sus objetivos. Todos ellos deberán estar
  efectivamente separados de las funciones operativas y
  administrativas de la empresa.

• b) Las funciones de auditoría interna
  son las siguientes:

• (a)  Evaluar el diseño, alcance y
  funcionamiento del sistema de control interno, así
  como velar por su eficiencia y eficacia.

• (b)  Evaluar el cumplimiento de las
  disposiciones legales que rige a la entidad.

• (c)  Evaluar el funcionamiento de los sistemas
  informáticos y los mecanismos establecidos por la
  entidad para la seguridad de los mismos

• (d)  Evaluar el cumplimiento de las
  políticas, manuales, procedimientos, planes de
  contingencia y demás normas internas de la entidad,
  así como proponer, de ser el caso, modificaciones a
  los mismos.

• (e) Efectuar el seguimiento permanente de la
  implementación de las observaciones y recomendaciones
  por los auditores externos.

• (f) Elaborar el Plan y ponerlo en conocimiento
  de Consejo, el Rector; así como cumplir con las
  actividades programadas y elaborar los informes que se
  deriven de las mismas

• (g)  Realizar actividades no programadas cuando
  se considere conveniente o ante requerimiento de la Asamblea
  o por sugerencia del Consejo o el Rector.

• (h) Mantener un archivo actualizado de todos
  los manuales y demás normas iteras de la entidad,
  así como de aquellos documentos que determine los
  órganos supervisores y de control

• (i) Comunicar al Consejo y a los órganos
  supervisores y de control, de manera inmediata y
  simultánea, la ocurrencia de hechos significativos,
  una vez concluidas las investigaciones
  correspondientes.

• (j) Evaluar el cumplimiento de aquellos
  aspectos que determinen los órganos supervisores y de
  control

• c) Los encargados de la labor de
  auditoría interna deben contar con una infraestructura
  adecuada, así como con recursos técnicos y
  logísticos de acuerdo a la naturaleza de sus
  actividades, las mismas que deberán guardar
  relación con la magnitud y complejidad de las
  operaciones y estructura de la entidad. Los encargados de la
  labor de auditoría interna, deben recibir
  capacitación permanente en materias relacionadas a sus
  funciones.

• d) Los procedimientos y técnicas de
  auditoría empleados por los encargados de la labor de
  auditoría interna deberán adecuarse a las
  disposiciones establecidas por las entidades estatales
  correspondientes y, en defecto, a lo señalado en las
  Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas (NAGA"S) y
  las Normas Internacionales de Auditoría (NIA"S).
  Asimismo, dichos procedimientos y técnicas de
  auditoría deberán estar contenidos en el
  respectivo manual de auditoría interna.

• e) Los encargados de realizar la labor de
  auditoría interna, deberán tener solvencia
  moral, conocimientos y experiencia apropiados para la
  función correspondiente, debiendo reunir los
  siguientes requisitos:

• Tener título profesional y especialmente en
  materias afines a las funciones de la Unidad de
  Auditoría Interna;

• Tener una experiencia no menor de dos (2)
  años en actividades de auditoría o haber
  desempeñado cargos gerenciales en sociedades civiles
  por un periodo no menos a dos (2) años, según
  corresponda;

• No tener antecedentes penales;

• No haber sido sancionado por la Federación u
  otra entidad supervisora o control;

• f) Los encargados de realizar la labor de
  auditoría interna, son responsables de cumplir con las
  obligaciones que se les asignan en el presente documento,
  así como de informar inmediata y
  simultáneamente cualquier situación que afecte
  significativamente el desarrollo de sus funciones e
  independencia. También deberán informar
  inmediata y directamente al órgano de control, al
  Consejo, de manera simultánea, los hechos
  significativos que hayan detectado e el curso de sus labores
  de auditoría interna. La oportunidad en que los
  citados consejos reciban dichos informes y las decisiones que
  se adopten al respecto deberán constar en los libros
  de actos correspondientes.

• g) La remoción del auditor responsable
  de la labor de auditoría interna deberá ser
  comunicada previamente a los órganos de
  supervisión y control indicado las razones que
  justifican tal medida

4.-DEL PLAN ANUAL DE TRABAJO

El Plan deberá ser aprobado por el Consejo de
Administración, debiendo remitirse a la Asamblea
Universitaria copia del mismo antes del 31 de diciembre del
año previo. Dicho Plan deberá considerar, por lo
menos los siguientes aspectos:

• a) Diagnóstico del funcionamiento del
  sistema de control interno;

• b) Objetivos anuales y alcance del programa de
  auditoría;

• c) Procedimientos y técnicas de
  auditoría a emplearse;

• d) Cronograma de las actividades,
  exámenes e informes; y,

• e) Recursos humanos, técnicos y
  logísticos disponibles para el cumplimiento del Plan,
  indicando la relación de profesionales que conforman
  la Unidad de Auditoría Interna, el cargo que ocupan y
  su formación profesional y, de ser el caso, los
  recursos adicionales requeridos para el cumplimiento del
  Plan.

El plan deberá considerar como actividades
permanentes, cuando menos, las que se señalan a
continuación:

• a) Revisión por lo menos trimestral del
  cumplimiento de las políticas y procedimientos
  implementados de las actividades que realiza la
  entidad.

• b) Verificación del adecuado y oportuno
  registro contable de las transacciones que realiza la
  entidad.

• c) Verificación del cumplimiento de los
  límites operativos de la entidad, tanto individuales
  como globales;

• d) Verificación del cálculo de
  los activos ponderados por riesgo y del patrimonio
  efectivo;

• e) Evaluación de los riesgos
  informáticos que enfrentan;

• f) Verificación por lo menos trimestral
  del adecuado registro contable y valorización de las
  inversiones realizadas por la entidad y su correspondiente
  constitución de provisiones;

• g) Evaluación del nivel de reclamos
  presentados por los asociados de la entidad y del tratamiento
  otorgado;

• h) Verificación de la
  actualización del padrón de
  asociados;

• i) Verificación del cumplimiento de los
  acuerdos de la Asamblea de Asociados;

• j) Evaluación del cumplimiento de las
  recomendaciones formuladas por los diversos
  órganos

• k) Las demás evaluaciones y los informes
  que las empresas deben realizar periódicamente
  conforme las disposiciones vigentes

6.-DE LOS INFORMES.

Los informes que se deriven de los exámenes
realizados por los encargados de realizar la labor de
auditoría interna, deberán contener, por lo menos,
la siguiente información:

• a) Motivo de la realización del informe,
  indicando según corresponda la referencia a la
  actividad programada o no programada o al órgano que
  solicitó el informe y, de ser el caso, referirse a la
  existencia de hechos significativos;

• b)  Objetivo y alcance de la
  evaluación;

• c) Procedimientos y técnicas de
  auditoría empleados;

• d) Evaluación de la situación de
  la actividad u operación revisada a la fecha del
  informe, identificando los riesgos detectados y su impacto en
  la entidad, así como la evaluación de los
  procedimientos y los controles utilizados por la
  empresa;

• e) Medidas correctivas recomendadas y/o
  adoptadas para subsanar los problemas o deficiencias
  identificadas, según corresponda;

• f) Personal encargado del examen; y,

• g)  Fecha de inicio y término del
  examen.

• PROPUESTA DE APLICACION DE AUDITORIA INTERNA EN
  LAS UNIVERSIDADES PUBLICAS.

En el proceso del desarrollo institucional, primero que
organizan y ponen en funcionamiento las universidades,
inmediatamente se articulan los componentes del sistema de
control interno, luego en el devenir operativo se ponen en marcha
las tácticas y estrategias que se estime conveniente para
que la entidad pueda cumplir sus metas, objetivos y misión
que le corresponde. Pero, como saber si efectivamente se
están aplicando las normas correctamente, si los planes se
están aplicando o si se están obteniendo los
resultados; eso sólo es posible mediante la
aplicación de auditorías.

Las auditorías que recomendamos a las
organizaciones no gubernamentales de desarrollo son la auditoria
interna, auditoria financiera y la auditoria social.

A continuación se presenta modelos de planes que
pueden aplicarse para evaluar la gestión en sus diferentes
aspectos.

PLAN ANUAL DE AUDITORIA
INTERNA

• 1. INFORMACION INTRODUCTORIA

• 2. DIAGNOSTICO DEL FUNCIONAMIENTO

• 3. DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO

• 4. CAPACIDAD OPERATIVA

• 5. OBJETIVOS Y METAS A LOGRAR EN EL
  PERIODO

PLAN ANUAL DE AUDITORIA INTERNA

CAPITULO I I I

Presentación,
análisis e interpretación de datos

3.1. PRESENTACION, ANALISIS E INTERPRETACION DE LA
ENTREVISTA REALIZADA

Esta entrevista fue aplicada a las
autoridades de las sgts universidades:

FUENTE: ELABORACION PROPIA

A continuación se presenta las
preguntas formuladas a las autoridades de las entidades antes
indicadas, el análisis e interpretación de los
datos obtenidos:

PREGUNTA No. 1: ¿ Cuál es el cargo que
desempeña en su institución ?

ANALISIS:

CUADRO NR 1

FUENTE: ELABORACION PROPIA

INTERPRETACION:

Esta respuesta confirma que la entrevista se lleva a
cabo con 30 personas que son autoridades, de los cuales 3 son
Vice-Rectores Administrativos, 3 son Vice-Rectores
Académicos , 10 Decanos de Facultades, 4 miembros de
Asamblea Universitaria y 19 miembros de Consejo
Universitario.

PREGUNTA No. 2 : ¿ Cuál es el tiempo
que ejerce como autoridad en esta institución
?

ANALISIS:

CUADRO NR 2

FUENTE: ELABORACION PROPIA

GRAFICO NR 1

INTERPRETACION:

El cuadro y el Gráfico anteriores demuestra de la
mayor cantidad de autoridades tiene menos de un (1) año de
funciones, lo cual afecta la sostenibilidad y continuidad de las
actividades de gestión y control institucional.

PREGUNTA NR 3: ¿ Las Universidades
Públicas, disponen de Manuales de políticas, planes
estratégicos y presupuestos para realizar la
gestión institucional ?

ANALISIS:

CUADRO NR 3

FUENTE: ELABORACION PROPIA

GRAFICO NR 2

INTERPRETACION:

Sólo el 33% de las autoridades conocen que las
universidades disponen de Manuales de políticas, planes y
presupuestos para realizar la gestión institucional, lo
cual no permite la influencia de los mecanismos de control y por
tanto afecta la gestión institucional de los proyectos y
programas que ejecutan.

PREGUNTA NO. 4: ¿ Las universidades
públicas, disponen de Reglamentos, Memorias y Estados
Financieros para realizar la gestión de sus actividades
institucionales ?

ANALISIS:

CUADRO NR 4

FUENTE: ELABORACION PROPIA

GRAFICO NR 3

INTERPRETACION:

Las universidades , en un 53% disponen de Manuales,
Reglamentos, Memorias y Estados Financieros para realizar la
gestión de sus actividades, el asunto es que estos
documentos no son tomados en cuenta al momento de la
planeación, toma de decisiones y control de la
gestión institucional, lo que no favorece la eficiencia,
eficacia y economía de los recursos.

PREGUNTA NR 5: ¿ Es necesario que las
universidades públicas, cuenten y apliquen los documentos
antes indicados para gestionar y controlar adecuadamente sus
actividades institucionales ?

ANALISIS:

CUADRO NR 5

FUENTE: ELABORACION PROPIA

GRAFICO NR 4:

INTERPRETACION:

En un 100% de las autoridades dicen que si es necesario
que universidades públicas, cuenten con los documentos
antes indicados para gestionar y controlar adecuadamente la
cooperación técnica internacional

PREGUNTA NR 6: ¿ Los documentos antes
referidos funcionarían como estándares para evaluar
la gestión administrativa, situación financiera,
económica, patrimonial y social de las universidades
públicas ?

ANALISIS:

CUADRO NR 6

FUENTE: ELABORACION PROPIA

GRAFICO NR 5:

INTERPRETACION:

En un 100% las autoridades dicen que los documentos
normativos funcionan como estándares para evaluar la
gestión administrativa, situación financiera,
económica, patrimonial y social de sus
actividades.

PREGUNTA NR 7: ¿ Es posible determinar la
influencia de los mecanismos tradicionales de la auditoria
interna en el proceso de gestión y control institucional
?

ANALISIS:

CUADRO NR 7

FUENTE: ELABORACION PROPIA

GRAFICO NR 6:

INTERPRETACION:

Del cuadro y gráfico anteriores, se aprecia que
sólo un 17% dice que si es posible conocer la influencia
de los mecanismos de control tradicional; un 66% dice que es
difícil conseguir información y 17% acepta que no
es posible conseguir información, todo esto se debe a
diferentes motivo: celo institucional, burocracia, temor por las
investigaciones y otros aspectos.

PREGUNTA NR 8: ¿ Cuales son los nuevos
mecanismos del sistema de control interno que deben aplicarse
para optimizar la gestión ?

ANALISIS:

CUADRO NR 8:

FUENTE: ELABORACION PROPIA

GRAFICO NR 7:

INTERPRETACION: